企业所得税应付职工薪酬是实际到账的工资,企业所得税应付职工薪酬填表说明

作者：admin 时间：26-05-04 阅读数：9人阅读

请问应付职工薪酬里的工资、奖金、津贴和补贴就是职工能实际拿到的钱...

1、不是。应付职工薪酬资里的工资，实际上包含了代扣代缴的个人所得税、职工应缴纳的五险一金部分，应付职工薪酬里的工资，核算的是职工的工资总额，并不是实际拿到的钱。

2、核心定义：实际发放的工资薪金总额根据税法规定，该指标对应纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额，即企业已实际支付给职工的现金形式报酬总额。

3、应发职工薪酬，即理论上的工资总额，是根据员工的岗位、考勤记录、工作业绩等因素计算出的税前工资。实际发放职工薪酬，也就是员工最终到手的工资，是在应发工资的基础上扣除社会保险费、公积金、个人所得税等法定扣款后的金额。

4、应付职工薪酬的金额既不是实发工资，也不是应发工资，而是应发工资+个人应补-个人应扣的余额，当然如果这两项都为零，则就是应发工资的金额。

企业所得税申报表中“实际支付给职工的应付职工薪酬”，仅填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额，即职工税前工资总额（包含个人承担的社保、公积金及个税，不包含单位承担的社保、公积金、福利费等）。

实际支付给职工的应付职工薪酬在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中，需填报应付职工薪酬会计科目下工资薪金二级科目的本年累计借方发生额，且为应发税前金额（含个人承担的社保、公积金、个税），不含福利费等其他薪酬项目及离职补偿。

所得税申报时，“已计入成本费用的职工薪酬”填报会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额，“实际支付给职工的应付职工薪酬”填报“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额，且均为截至本税款所属期末本年累计数据。

填报依据填报数据对应“应付职工薪酬-工资薪金”二级科目的借方累计发生额，即企业实际发放给员工的“税前工资总额”（扣除个人承担的社保公积金、个税之前的金额）。该金额与个税申报系统中“工资薪金所得”的收入基数直接相关，需确保两者逻辑一致。

企业所得税应付职工薪酬是实际到账的工资,企业所得税应付职工薪酬填表说明

1、填报口径混淆企业所得税季报要求填报“应付职工薪酬-工资薪金”二级科目的借方累计发生额，即企业实际发放的税前工资总额（未扣除个税及员工个人承担的社保、公积金）。

2、企业所得税表应付职工薪酬与个税申报工资在多数情况下应一致，但可能存在合理差异，若差异不合理则可能引发税务风险。具体分析如下：合理差异情况时间性差异企业所得税汇算清缴按权责发生制确认应付职工薪酬，而个税申报依据实际发放时间。

3、核算范围差异：应付职工薪酬包含社保费、住房公积金等单位承担部分，而个税申报仅针对工资薪金所得，此差异无需调整。统计口径差异：个税以个人为单位，涵盖现金及非现金报酬；企业所得税以企业整体为范畴，强调合理性及与生产经营相关。需明确统计标准后填报。

4、若季度所得税报表中实际支付的职工薪酬与个税申报金额不一致，可能被认定为偷税漏税行为。例如，企业通过虚报工资降低应纳税所得额，或未足额代扣代缴税款，均违反税法规定，需承担补缴税款、罚款及滞纳金等法律责任，严重者可能面临刑事处罚。

5、实际支付的职工薪酬和个税系统不一致时，需根据差异类型采取针对性处理措施，核心是区分合理差异与风险差异，并通过核查、培训、咨询和内控等手段规范管理。

1、企业所得税季报中的附报事项“实际支付给职工的应付职工薪酬”，应填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。具体填报要点如下：填报范围与口径填报内容为申报期间内企业实际支付给员工的工资总额，需以“应付职工薪酬”会计科目下的工资薪金借方发生额为基准。

2、所得税申报时，“已计入成本费用的职工薪酬”填报会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额，“实际支付给职工的应付职工薪酬”填报“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额，且均为截至本税款所属期末本年累计数据。

3、企业所得税中“实际支付给职工的应付职工薪酬”，应填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额，具体说明如下：填报范围与口径：需填报申报期间内企业实际支付给员工的工资总额，以“应付职工薪酬—工资薪金”科目的借方发生额为基准。