应付职工薪酬在计算所得税时能扣除吗,应付职工薪酬可以在企业所得税税前扣除吗
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新准则“应付职工薪酬”的明细科目在新所得税法下如何扣除?
第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
在新的所得税法中，工资及福利费都是按照实际发放为准，就是说工资如果只计提而没发放是不允许扣除的，福利费也是按照工资实际发放数的14%，扣除，超过不能扣除；如果是过节聚餐，可以直接计入工资福利，但发超市购物卡，是属于实物发放工资，应计入工资总额，一并计算个人所得税的。
应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
计算个人所得税分录
关键点说明“应付职工薪酬”科目用于核算企业应付给职工的各类薪酬，包括工资、奖金、津贴等，是计提个税的基础科目。“应交税费——应交个人所得税”作为负债类科目，专门记录企业代扣但未缴纳的个税金额，缴纳后该科目余额减少。“银行存款”科目则反映企业实际资金流出。整个流程需确保税款计算准确、分录完整，以符合税法及会计准则要求。
公司处理个人所得税的会计分录主要分为两个环节，具体如下：环节一：公司从员工工资中扣除个人所得税当公司按月计算员工工资时，需从应发工资中代扣个人所得税。
“应付职工薪酬”科目反映企业应付未付的工资总额，“应交税费——应交个人所得税”为负债类科目，表示企业代扣但尚未缴纳的税款。
交纳个人所得税：当月结束后，企业需要按照之前的计算缴纳实际应交的个人所得税。“借：应交税费-个人所得税”表示从企业的资金账户中划出应缴纳的个人所得税金额。“贷：银行存款”则表示这笔资金从企业的银行账户中划出，完成了税款的缴纳。
公司承担的个税计入应付职工薪酬
账务处理上，代缴税款同样计入“应付职工薪酬”等费用科目，反映公司薪酬福利支出。此方式需明确协议条款，确保计算逻辑符合税法规定。操作关键点与合规要求公司需建立清晰管理机制：明确政策或合同约定，界定承担个税的范围、对象及方式；调整工资核算系统，准确反映代缴个税的计算逻辑；确保税款及时申报缴纳，保留凭证备查。
当个税由公司承担时，账务处理需分步骤进行，确保符合会计准则与税务要求。具体操作如下：打开《工资明细表》首先需整理员工工资数据，明确应发工资、社保公积金个人部分及公司承担的个税金额。此表是后续账务处理的基础依据。
缴纳个税时：企业直接以自身资金缴纳税款，分录为：借：应付职工薪酬（企业承担部分）贷：银行存款此步骤减少企业对员工的负债，同时完成税款支付。注意事项税务处理限制：企业承担的个税不得在所得税前扣除，需在年终汇算清缴时进行纳税调整，增加应纳税所得额。
公司付费用时代扣的个税做账需分计提、发放、缴纳三阶段处理，具体流程如下：计提工资阶段根据员工所属部门，将工资费用计入对应成本或费用科目。若公司承担员工个税，需将个税金额并入员工税前工资总额进行计提。