企业所得税法实施条例第五十五条,企业所得税法实施条例第五十五条规定
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这9个计提费用,不得税前扣除!
未实际支付的补充养老保险费和补充医疗保险费：计提但未实际支付的补充保险支出不得扣除，实际支付且不超过工资总额5%的部分方可扣除。账务处理：借记“管理费用-补充保险”，贷记“应付职工薪酬-补充保险”。
符合条件的永续债利息支出此处应为“不符合条件的永续债利息支出”。根据税法，符合条件的永续债利息可按债券利息或股息处理，但不符合条件的利息（如未明确约定为债务工具）可能被视为股息分配，不得税前扣除。
不能扣除原因：准备金是企业为未来可能发生的损失或费用而预先计提的资金，其实际支出尚未发生，因此不能扣除。已出售房屋的折旧费用和修理费：不能扣除原因：已出售的房屋不再属于企业的资产范畴，因此其相关的折旧费用和修理费不能在所得税前扣除。
年内需要计提的费用主要包括以下十类： 年终奖根据员工考核指标或历史标准计提，需在次年企业所得税汇算清缴前发放，否则不得税前扣除。计提依据通常包括绩效考核结果、历史发放标准等，需确保金额合理且与经营业绩匹配。
核销资产减值损失时纳税调整
损失真实性：需提供债务人破产公告、死亡证明、逾期未清偿证明等确凿证据；扣除范围：损失金额需减除责任人赔偿和保险赔款后的余额；申报程序：通过专项申报或清单申报向税务机关提交证据资料，并填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）等表格。
例如，转回100万元坏账准备，税务上仍按原调增金额计算税负，不因转回而调整。核销时：当资产实际发生损失（如债务人破产、资产报废等），且该损失已在企业所得税前扣除时，企业可核销之前计提的减值准备金，核销金额无需进行纳税调整。
财务处理与披露：审批通过后，财务部门核销账面余额及减值准备，税务申报时填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。上市公司需按规定发布公告，说明核销原因、金额及影响。
坏帐未做核销处理,企业所得税能否税前扣除
坏账未做核销处理，企业所得税一般不能税前扣除，但特定情况下的坏账损失可扣除。具体分析如下：一般情况：未经核销的坏账不得税前扣除根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条及其实施条例第五十五条规定，未经核定的准备金支出，包括企业自行计提的坏账准备，不得在企业所得税前扣除。
纳税调整根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业计提的坏账准备在税法上通常不允许全额税前扣除。这是因为税法更注重实际发生的损失，而会计处理中基于谨慎性原则计提的坏账准备，在税法看来属于未实际发生的潜在损失，不能直接在税前扣除。
这意味着只有实际发生的坏账损失才具备税前扣除的基本前提，企业不能对尚未发生的潜在坏账进行税前扣除。例如，企业预计某笔应收账款可能无法收回而提前计提坏账准备，在未实际确认坏账损失前，这部分计提的准备不能在税前扣除。
根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号的规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
条件一：坏账已实际发生根据《企业所得税法》第八条规定，只有实际发生的与取得收入有关的、合理的支出（包括损失）才允许税前扣除。若坏账尚未实际发生，仅存在潜在风险，则不符合扣除条件。例如，企业预计某客户可能无法还款，但尚未采取法律手段确认或客户未明确拒绝付款，此时不能税前扣除。